Архив рубрики: Личные финансы

Бизнес планирование. Деньги, валюта

Как заполнить новую справку о среднем заработке в 2013-2014 году? Образец заполнения

Как заполнить новую справку о среднем заработке в 2013-2014 году? Образец заполненияМинтруд России официально утвердил справку для расчета среднего заработка, в которой появились дополнительные строки для периода работы и сумме заработной платы.

Новая форма справки была утверждена приказом Минтруд России от 30.04.2013 № 182н. В окончательном варианте бланка появились дополнительные строки для периода работы и сумме заработной платы. Теперь работодатели смогут заполнять не три строки, а столько строк, сколько будет необходимо.

Новую форма справки была разработана по причине изменений в порядке расчета детских пособий. С 2013 года из общего количества дней расчетного периода нужно исключить определенные периоды. В прежней же форме справки не было раздела для такой информации.

Читайте: Как рассчитать размер пособий за счет ФСС в 2013 году? Сроки обращения за пособиями

Выдача справки осуществляется в день прекращения работы (службы, иной деятельности) у страхователя, в течение времени выполнения которой лицо подлежало обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Образец заполнения новой справки о среднем заработке 2013 г.

Приводим примеры заполнения справки о средней заработной плате 2013-2014 г., на примере расчета декретных сотруднице, которая предоставила в бухгалтерию данный бланк.

Приказом Минтруд России от 30.04.2013 № 182н утверждена новая форма единой справки о среднем заработке и об исключаемых периодах. В новой форме (см. ниже) появились строки для дат начала и окончания исключаемого периода (1). Причем каждый из исключаемых периодов надо назвать конкретно, то есть уточнить декрет, отпуск по уходу или дни болезни (2).

Справку нужно заполнять от руки черными или синими чернилами (шариковой ручкой) либо на компьютере. На документе должны стоять подписи руководителя и главбуха, а также круглая печать компании (3). При этом подчистки и исправления не допускаются.

В справке надо отражать только те доходы работника, на которые были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (4). А такие взносы начисляют в пределах лимита, действовавшего в конкретном году. Таким образом, в справке по строке «2012 год» можно указать сумму не более 512 000 руб. За 2011 год максимум составляет 463 000 руб.


Пример

Расчет пособия по беременности и родам, если работница только в январе 2013 года устроилась в свою нынешнюю компанию.


Сотрудница ООО «Пионер» Макарова И. С. принесла больничный лист на отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней начиная с 24 июня 2013 года.

Общий страховой стаж Макаровой – шесть лет и чуть более четырех месяцев. В ООО «Пионер» Макарова трудится с 9 января 2013 года.

Расчетный период – 2011-2012 годы. В течение этого времени Макарова работала в ООО «Радуга».

Для расчета пособия она представила в бухгалтерию ООО «Пионер» справку из ООО «Радуга» (образец представлен ниже). Этот документ Макаровой выдали по ее просьбе 20 июня 2013 года.

Как заполнить новую справку о среднем заработке в 2013-2014 году? Образец заполнения

Как заполнить новую справку о среднем заработке в 2013-2014 году? Образец заполнения

Согласно этому документу Макарова в 2010-2011 годах была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком. Поэтому сотрудница написала заявление с просьбой посчитать ей пособие исходя из данных за 2011-2012 годы, а также за 2010 и 2012 годы и выплатить ей наибольшую сумму.

Расчетный период – 2011-2012 годы (731 день)

Доход Макаровой за 2011 год составляет 48 376,78 руб., а за 2012 год – 365 200,18 руб. Эти суммы меньше лимитов на соответствующий год. Количество исключаемых дней – 303 (291 + 12).

Сумма дневного пособия равна:

(48 376,78 руб. + 365 200,18 руб.) : (731 дн. – 303 дн.) = 966,30 руб.

Это меньше максимально возможной 1335,62 руб. Значит, сумма декретных составит:

966,30 руб. × 140 дн. = 135 282 руб.

Расчетный период – 2010 и 2012 годы (731 день)

Доход Макаровой за 2010 год составляет 44 215,16 руб., а за 2012 год – 365 200,18 руб. Эти суммы меньше лимитов на соответствующий год. Количество исключаемых дней – 318 (306 + 12).

Сумма дневного пособия равна:

(44 215,16 руб. + 365 200,18 руб.) : (731 дн. – 318 дн.) = 991,32 руб.

Это также меньше максимально возможной 1335,62 руб. Значит, сумма декретных составит:

991,32 руб. × 140 дн. = 138 784,80 руб.

Получается, что Макаровой выгоднее заменить 2011 год на 2010-й (138 784,80 руб. против 135 282 руб.).

Если за справкой обращается бывший работник компании, то подготовить по его заявлению справку необходимо в течение трех рабочих дней. А увольняемому сотруднику такой документ нужно выдать в последний день его работы в организации.

В каких банках запущены акции по снижению процентной ставки по ипотеке?

В каких банках запущены акции по снижению процентной ставки по ипотеке?Процентная ставка по ипотеке важна при выборе банка. Ведь именно по этой ставке заемщик будет платить за пользование кредитом, которая выражается в процентах от суммы кредита за определенный промежуток времени, обычно за год. Поэтому такие акции, как снижение процентной ставки по ипотеке в банке являются хорошим стимулом для покупателей недвижимости.

Летом, как правило, летнее затишье, и именно осенью начинает оживать интерес клиентов к ипотеке. Отдохнувшие россияне после отпусков вновь начинают задумываться о покупке жилья в кредит. Специально для них банки и запускают выгодные акции.

К сентябрю сразу ряд банков объявили о проведении различных ипотечных акций. Если вы планируете обзавестись квартирой по ипотеке, то внимательно изучите все предложения банков. Некоторые могут сэкономить вам много денег.

Акция в банке ВТБ24

В банке ВТБ24 на 4 месяца запущена акция на покупку недвижимости в новостройках. По акции госбанк снизил ставки по ипотечным займам. Если вы будете брать кредит на 7 лет, то ипотека вам обойдется по ставке 11,5% годовых.

Акция в банке «Уралсиб»

Банк «Уралсиб» до 31 октября 2013 года проводит акцию «Ипотека для родителей». Согласно условиям акции банкиры готовы снижать по 0,5% за каждого несовершеннолетнего ребенка в семье. Если у заемщика уже есть дети, то ставку снизят сразу при подаче заявки. Если дети родились после получения кредита, то ставку снизят сразу после этого знаменательного события.

Акция в банке Транскапиталбанка

Ипотечная программа «12×24» от Транскапиталбанка действует до 30 ноября 2013 года. Участник акции может купить квартиру на вторичном рынке в любом регионе, где находятся офисы банка. Кредит можно получить по ставке 12% годовых на срок до 24 лет.

Программа «Молодые учителя»

Пока россияне мониторят сайты банков в поисках выгодных акций, молодые учителя не старше 35 лет могут рассчитывать на поддержку государства. Специально для этой категории граждан ставка по ипотеке составит не более 8,5% годовых. Как видим, данная цифра существенно ниже тех ставок, что предлагает рынок сегодня.

Что такое кредитная карта с льготным периодом? Расчет выплат банку по кредитной карте

Что такое кредитная карта с льготным периодом? Расчет выплат банку по кредитной картеВсе банки, продвигающие кредитные карты, в рекламе своего продукта и в «уговорах» будущих заемщиков используют один и тот же прием: они обещают, что по их карте можно бесплатно пользоваться деньгами 50, 60, а то и 100, 200 дней. Речь идет о так называемом льготном (или grace) периоде. Так ли это на самом деле? Что такое кредитная карта с грейс периодом? Что в себе скрывает понятие «кредитные карты с льготным периодом», и какие «подводные камни» ждут «счастливого» обладателя такого «пластика». В этой статье как раз-таки и пойдет речь о нюансах льготного периода кредитной карты, о которых банковские сотрудники любят умалчивать, но которые четко прописаны в договорах.

Что такое кредитная карта?

Для начала давайте определим, что же такое кредитная карта? Кредитная карта – это банковская карта, на которую открыта кредитная линия. Размер денежных средств на карте ограничивается лимитом, устанавливаемым банком. Если, совершая операции по дебетовой карте, вы тратите свои деньги (перечисленная на карточку зарплата, внесенные вами на счет средства и т.д.), то операции по кредитной карте вы совершаете, используя средства банка – кредит.

Иначе говоря, кредитная карта – это возможность пользоваться выделенным банковским кредитом для совершения покупок, оплаты услуг или получения наличных денежных средств в рамках и на условиях установленных банком.

Что такое льготный период кредитной карты?

В нашей стране кредитные карты с льготным периодом кредитования появились в 2005 году. Именно тогда такие карты были признаны банкирами со всего мира технологией года.

Льготный период кредитной карты — это замечательная возможность пользоваться деньгами банка совершенно бесплатно. Нужно просто ежемесячно погашать всю сумму задолженности до даты, указанной в выписке.
Сейчас такими кредитными картами с льготным периодом  того или иного банка пользуются многие. Однако, как показывает практика, далеко не просто разобраться в том, как рассчитывается льготный период, какие операции туда попадают, не всегда достаточно легко прочитать условия договора и тарифы. К тому же, в каждом банке свои особенности, которые клиенты узнают, как правило, уже в процессе использования карты.

Подводные камни кредитных карт с льготным периодом и что скрывают банки?

  • Многие пользователи кредитной карты совершенно забывают о том, что за снятие денег в банкомате (обналичивание) берется  комиссия (такой платы нет на зарплатных картах),  и она составляет 3–5% от суммы снятия. Существует также минимальная комиссия – например, 30 рублей. То есть, даже при съеме 100 рублей вы заплатите не 3% (3 рубля), а минимальную комиссию 30 рублей. Таким образом получается, что, сняв 100 рублей, вы мгновенно становитесь должны банку еще 30, даже если сегодня же собираетесь вернуть долг.
  • В льготный период только годовая ставка равна 0%, а плата за обслуживание карты все равно взимается, хотя и небольшая, порядка 1–2 долларов, независимо от кредитного лимита и снятых средств.
  • В некоторых банках кредитные карты с льготным периодом предназначены для заемщиков, которые оплачивают товары и услуги в безналичной форме. Если заемщик снимет наличные денежные средства с такой карты или переведет средства с карты на другой счет,  то никаких льгот он не получит. Некоторые банки накладывают ограничения на покупку электронной валюты, а также на определенные платежи через интернет-банкинг.
  • И еще немаловажный нюанс – начисление процентов после льготного периода. Если Вы не успеваете положить деньги обратно в льготный период или возвращаете не все, то придется заплатить и за весь льготный период по стандартному проценту. То есть,  проценты будут насчитаны Вам с момента снятия.

В некоторых банках необходимо погасить всю задолженность — как льготную, так и нельготную — в установленный срок, в противном случае проценты будут начислены на все операции. Кроме того, если у вас до последнего отчетного периода оставалась задолженность, то, для того чтобы попасть в льготный период, нужно погасить в установленное время не только последний долг, но и предыдущие траты.   чтоб выгодно пользоваться кредитной картой, нужно пользоваться ею очень аккуратно, чтобы не нарушить ни один пункт договора.

Банкиры выделяют несколько типичных ошибок клиентов, желающих уложиться в льготный период.
В частности, нежелательно в последний день льготного периода отправлять безналичные переводы или переводы посредством систем моментальных платежей «Элекснет», «Киви» и т. д. так как зачисление средств происходит не моментально, а позднее. Поэтому, погашать кредит следует как минимум за три дня до окончания льготного периода.

Как узнать сумму долга?

Обычно банки в последний день расчетного периода присылают смс-уведомление, в котором содержится информация об остатке всей задолженности по карте, а также о минимальном платеже, который необходимо совершить до определенной даты.

До наступления этой даты, погасите задолженность полностью (вносите деньги на карту хотя бы частями). Старайтесь не тратить денежные средства в платежный период. Ну, или до наступления даты Х возвращайте потраченные средства.

Кредитная карта с льготным периодом — вещь, конечно, удобная, но чтобы выгодно пользоваться кредитной картой, нужно пользоваться ею очень аккуратно, чтобы не нарушить ни один пункт договора.

Особенности использования льготного периода

Помните, что беспроцентный период обычно распространяется только на операции по оплате товаров и услуг безналичным путем (как в точках продаж, так и в Интернете). Как правило, льготный период не распространяется на операции снятия наличных в банкоматах, пополнения счетов электронных денег, безналичные переводы (например, через системы Интернет-банкинга). В большинстве банков при снятии средств с кредитной карты через банкомат вы сначала заплатите комиссию за снятие наличных (примерно, 2 — 3% от суммы снятия), а потом еще и ежемесячные проценты с этой суммы (даже если полностью погасите задолженность до окончания льготного периода).

При подписании кредитного договора (или договора обслуживания пластиковых карт) обязательно обратите внимание на периодические платежи, которые вам необходимо будет осуществлять. Комиссий уже не осталось, но ежемесячные страховки, комиссии за смс-информирование, плата за ежегодное обслуживание карты, например – остались. В чем «подвох»? Банки в безакцептном порядке списывают эти платежи сразу из вашего кредитного лимита. А потом начисляют на это проценты так, как будто это вы совершили эту операцию.

Где можно получить выписку банка?

В зависимости от условий банка, банковскую выписку можно получить в отделении банка, по указанному вами почтовому адресу (фактический, прописка, место работы) либо, что гораздо удобнее, указать в договоре услугу по получению выписки на ваш электронный адрес.

Особенности расчета (возврата) денег по кредитной карте с льготным периодом

Все нюансы расчета льготного периода и начисления процентов зависят, конечно же, от длительности расчетного и платежного периодов. Рассмотрим конкретный пример.

Расчетный период начинает исчисляться с момента, когда вы получили в отделении банка кредитную карту или активировали ранее полученную. Допустим, это будет 1 октября. Затем в течение месяца вы потратили 20 000 рублей. 1 ноября (1 октября плюс 30/31 день) закончится ваш первый расчетный период. Банк посчитает, сколько кредитного лимита вы истратили за этот срок, и пришлет вам смс-уведомление (данная услуга предоставляется не всеми банками, в некоторых, для получения этой информации, необходимо звонить в колл-центр или смотреть в Интернет-банке). В нашем примере это будет 20 000 рублей.

Далее начинается платежный период. Пусть в нашем примере платежный период составляет 20 дней, то есть, он закончится 21-го ноября (итого рекламируемый банком беспроцентный период составит 51 день). Это значит, что если вы не хотите платить проценты за пользование кредитной картой, вы должны до 21 ноября внести на счет 20 000 рублей (можно, кстати говоря, делать это частями – главное, чтобы к 21-му все 20 000 были на карте).

Между прочим, в течение льготного периода, вы можете продолжать пользоваться кредиткой в пределах оставшегося лимита. Например, до 21-го ноября вы потратили еще 10 000 рублей. Какой есть нюанс? Если вы не желаете платить проценты за пользование кредитной картой, вам необходимо до 21 ноября внести на карту ВСЕ потраченные деньги. В нашем примере это будет 30 000 рублей (20 000, потраченные в расчетном периоде, и 10 000, потраченные в платежном).

Допустим, вы не погасили задолженность полностью. Ничего страшного – к моменту окончания льготного периода (21 ноября) вам необходимо внести минимальный платеж (в зависимости от условий вашей карты: если 5% — то в нашем примере это будет 1 000 рублей, если 10% — то 2 000 рублей) и проценты за использование 20 000 рублей. Точная сумма платежа будет содержаться в выписке, которую вам пришлет банк в конце расчетного периода (1-го ноября).

Интересный период с 1 ноября по 1 декабря. Это промежуток времени, когда идет второй расчетный период и все еще продолжается платежный период (до 21-го ноября). Что это значит? Для бесплатного пользования картой надо погасить всю сумму, потраченную с 1 октября по 21 ноября. А вот расчет минимальной суммы платежа и процентов за ноябрь будет произведен 1 декабря (в конце второго расчетного периода), исходя из остатка задолженности. В нашем примере это будет 20 000 рублей (потраченные в первом расчетном периоде) минус 2 000 (минимальный платеж 21 ноября) плюс 10 000 (деньги, потраченные во втором расчетном периоде) – итого 28 000 рублей. С этой суммы банк высчитает минимальную сумму взноса до 21 декабря (конец второго льготного периода) – 2 800 рублей и проценты с 28 000 рублей. И так далее.

Наиболее «оригинально» в этом смысле выглядят предложения банков с длинным льготным периодом в 100 дней, например. Это значит, что первые 30 дней – это расчетный период (в нашем примере с 1 октября по 1 ноября), а последующие 70 дней – с 1 ноября по 10 января – это платежный период, в течение которого вы можете полностью погасить задолженность по карте (20 000 рублей), не заплатив проценты. Деньги, потраченные во втором расчетном периоде с 1 ноября по 1 декабря (в нашем примере 10 000), можно вернуть беспроцентно не до 9 февраля (1 декабря плюс 70 дней), как кажется изначально, а до 10 января (напомню – проценты не платятся тогда, когда вы полностью гасите задолженность до окончания льготного периода). Соответственно, проценты за использование первых 20 000 надо будет погасить до 9 февраля (НО за все 100 дней), а проценты за пользование 10 000 во втором расчетном периоде – до 9 февраля (НО тоже за 100 дней).

Так что реально рекламируемый беспроцентный период в 100 дней действует только в первое время, или с момента полного погашения задолженности по кредитной карте.

Итак, если вы действительно решили, что кредитная карта с грейс периодом вам нужна, но, при этом, не хотите платить банку «лишней» копеечки, то единственный верный способ – это рассчитываться только безналом и при этом полностью гасить всю задолженность перед банком до окончания льготного периода.

Социальный налоговый вычет увеличится до 200 тыс. рублей. Видео

Социальный налоговый вычет увеличится до 200 тыс. рублей. ВидеоМаксимальный размер социального налогового вычета увеличат до 200 тыс. рублей. Законопроект, который вносит соответствующее изменение в ст. 219 Налогового кодекса разработали чиновники Минтруда. А на днях предложение поддержала правительственная комиссия.

Социальный налоговый вычет 2013 и 2014 г.г. можно получить в размере понесенных фактических расходов. В эти затраты не входят расходы на обучение детей и дорогостоящее лечение. К разрешенным расходам в этой части относятся, к примеру, пенсионные взносы в НПФ и отчисления на накопительную часть пенсии.

Читайте: Налоговый вычет на образование (обучение). Как рассчитать, оформить и получить?

Правда, сегодня эти расходы ограничиваются до 120 тыс. рублей за один налоговый период. Об этом сказано в пункте 2 статьи 219 НК РФ. Поэтому есть большая вероятность, что уже в 2014 году данная сумма увеличится в полтора раза.

Читайте: Как получить налоговый вычет на дорогостоящее лечение? Виды дорогостоящего лечения. Документы

Вопросы по налоговому вычету на обучение и другое

Особенности выплат и расчета детских вычетов по НДФЛ в 2013-2014 годах

Особенности выплат и расчета детских вычетов по НДФЛ в 2013-2014 годахПравом на налоговые вычеты на детей обладают родители, имеющих одного и более детей в семье. Выясним некоторые особенности предоставления детских налоговых вычетов в 2013-2014 годах. На какие документы Минфина и налогового кодекса необходимо опираться, чтобы быть верным в расчетах с сотрудниками? Кому полагаются детские налоговые вычеты по НДФЛ в 2013-2014 годах? Несколько полезных советов, которые помогут оформить детские вычеты.

«Детский» вычет по НДФЛ в двойном размере вправе получать единственные родители (приемные родители), опекуны, попечители (*). Основания для получения такого вычета — письменные заявления этих граждан и документы, подтверждающие их право на льготу.

(*) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Такое понятие, как единственный родитель, появилось в Налоговом кодексе только с 2009 года. При этом ни главный налоговый документ, ни какие-либо другие нормативные акты никак его не расшифровывают. Это попытались сделать специалисты Минфина России и предложили налогоплательщикам свою версию данного понятия (*). Смысл ее сводится к тому, что новый термин относится только к случаям, когда второй родитель отсутствует физически (умер, признан безвестно отсутствующим и т.д.). Во всех иных ситуациях «единственным» родителя назвать уже нельзя. Причем эту точку зрения поддерживает и налоговая служба (**).

(*) письма Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23, от 19.07.2012 № 03-04-06/8-206, от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501, от 06.08.2010 N 03-04-05/5-426, от 18.06.2010 N 03-04-05/5-340

(**) письмо ФНС России от 31.10.2012 № ЕД-2-3/685@, от 04.03.2011 N КЕ-3-3/619.

Читайте: Как рассчитать зарплату работнику, если у него есть дети? Стандартные вычеты. Вопросы и ответы по НДФЛ

В одном из своих писем финансовое ведомство придало этому понятию более основательное значение (*). Чиновники отметили, что термин «единственный родитель» пришел на смену понятию «одинокий родитель», которое было установлено старой редакцией статьи 218 Налогового кодекса. Так вот, ни о какой равноценности такой замены речи быть не может. Ведь в этой статье одиноким признавался родитель, не состоящий в зарегистрированном браке, что не означало отсутствия у ребенка второго родителя. Понятие же «единственный родитель» предполагает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания его безвестно отсутствующим, объявления умершим. Сюда же, по мнению финансистов, можно отнести и случай, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В такой ситуации сведения об отце вносятся в справку о рождении ребенка на основании заявления матери, которая может получать удвоенный «детский» вычет (**). Если же отцовство ребенка в дальнейшем будет установлено, то со следующего месяца право на двойной «детский» вычет у матери исчезает.

(*) письмо Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187.

(**) письма Минфина России от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657, от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413, от 19.08.2011 № 03-04-05/5-579

Читайте: Стандартный вычет по НДФЛ для домохозяйки не полагается, а единственный родитель может получать двойной вычет

Остановимся на еще одном важном моменте. Как мы уже говорили, двойной вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей, если супруг делегирует ему право на получение своего «детского» вычета (*). Единственное, что потребуется в данной ситуации, — заявление «отказника». Никаких других условий для получения такого увеличенного вычета главный налоговый документ не содержит. Чего не скажешь о письмах Минфина России (**). По мнению финансового ведомства, родитель может отказаться от вычета, только если он имеет на него право и оно подтверждено документально. То есть он должен получать зарплату или другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (например от сдачи в аренду жилья, по гражданско-правовым договорам и т.д.). Если же у человека таких доходов нет, то и вычет ему не положен. Следовательно, второй супруг не может претендовать на «детский» вычет в двойном размере.

(*) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

(**) письма Минфина России от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195, от 30.08.2012 N 03-04-05/8-1030, от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1008, от 18.05.2012 г. N 03-04-05/8-640

На основании этого Минфин России считает, что для предоставления двойного вычета в данном случае требуется не только заявление второго родителя, но и документы, подтверждающие его доходы. Об этом финансисты напомнили в нескольких своих письмах  (*). Они вновь отметили, что отказаться от получения «детского» вычета гражданин может, только если он имеет на него право. А это право, в свою очередь, ограничено рядом условий. В частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у него дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, непревышением размера такого дохода установленного лимита (то есть 280 000 руб. нарастающим итогом с начала года) и т.д.

(*) письма Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 30.08.2012 N 03-04-05/8-1030, от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1008, от 01.12.2011 N 03-04-05/8-979

Читайте: Порядок, размер и примеры расчета стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2013 -2014 г.

Предположим, такое право, подтвержденное документами, у гражданина имеется. Тогда по его заявлению удвоенный «детский» вычет может предоставляться второму родителю. Сделать это вправе организация — налоговый агент или же налоговая инспекция при подаче родителем декларации по НДФЛ по окончании календарного года (напомним, что декларацию представляют не позднее 30 апреля следующего года).

Кстати, финансисты отдельно отметили, что отказаться от получения «детского» вычета один из родителей может только в пользу другого родителя (приемного). Отказ от получения такого вычета в пользу иных лиц статьей 218 Налогового кодекса не предусмотрен. Причем финансисты привели примерный перечень бумаг, подтверждающих право «отказника» на «детский» вычет. На их взгляд, такими документами, в частности, могут быть:

  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
  • справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма N 2-НДФЛ).

Выполнять эти требования финансистов или нет — решать организации. На наш взгляд, их можно проигнорировать. Ведь требовать от работника еще какие-либо документы помимо заявления Налоговый кодекс организацию не обязывает. При этом надо иметь в виду, что заявление об отказе является приложением к основному заявлению, которое гражданин, претендующий на получение вычета в двойном размере, представляет своему налоговому агенту. Заявление об отказе должно содержать необходимые данные физического лица (фамилию, имя, отчество, адрес по месту постоянного проживания, ИНН (если есть), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в котором указан этот родитель).

Мнение специалиста

Порядок оформления и подачи заявления отказавшимся от детского вычета родителем Налоговым кодексом не конкретизирован. Тем не менее в этом случае нужно исходить из следующего: заявление об отказе является приложением к основному заявлению, которое гражданин, претендующий на получение вычета в двойном размере, направляет своему налоговому агенту; заявление об отказе должно содержать необходимые данные физического лица (фамилию, имя, отчество, адрес по месту постоянного проживания, ИНН при наличии, реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в котором указан этот родитель).

Обратите внимание: данные, содержащиеся в справках по форме N 2-НДФЛ, позволяют инспекции по месту жительства родителя, отказавшегося от вычета, контролировать соблюдение им требований Налогового кодекса. А именно на него ляжет ответственность за их нарушение.

Семейный статус и наличие либо отсутствие работы у «отказника» для предоставления вычета второму родителю значения не имеют. Кроме того, при подаче заявления в начале года отказавшийся от вычета родитель не может знать, какие доходы он получит до конца этого налогового периода.

К. Котов, заместитель начальника отдела ФНС России

Организация , предоставляющая «детский» вычет в двойном размере, не обязана контролировать наличие права на вычет у «отказника» на протяжении всего налогового периода по НДФЛ. Во-первых, Налоговый кодекс ее к этому не обязывает, а во-вторых, именно на отказавшемся от вычета родителе лежит ответственность за нарушение налоговых норм.

Полезные советы, которые помогут оформить детские вычеты

Совет № 1. Детский вычет сотруднице нужно предоставить даже в тех периодах, когда у нее не было облагаемых доходов

Сотрудница вправе получить детский вычет по НДФЛ на каждого ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Конечно, при условии, что на начало года дети несовершеннолетние или не старше 24 лет и учатся на дневном отделении. А на малыша, родившегося в течение года, вычет полагается с месяца его рождения.

В любом случае работодатель должен предоставить сотруднице вычет на детей до того месяца, в котором ее доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, превысил 280 000 руб.

И даже если в каком-то из месяцев доход вообще отсутствовал, права на вычет это не отменяет. Вот, допустим, женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком. Предоставить ей вычеты на детей надо и за этот срок. Такой позиции придерживаются в Минфине России. Подтверждение тому письмо от 27 марта 2012 г. № 03-04-06/8-80.

Может получиться так, что по итогам года у сотрудницы возникнет переплата по НДФЛ. Об этом надо ее уведомить. И если она напишет заявление о возврате, излишне удержанную сумму налога перечислите ей на ее банковский счет. Такое требование прописано в пункте 1 статьи 231 НК РФ. Ну а неиспользованные стандартные вычеты переносить с одного года на другой нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Совет № 2. Отказ второго родителя от вычета нужно подтверждать ежемесячно

Если один из родителей ребенка отказался от вычета, второй родитель имеет право на вычет в двойном размере. Но прежде чем его предоставлять, советую убедиться, что отказавшийся от вычета родитель имел на него право. А еще проверьте, на какую сумму он мог претендовать. По этому поводу есть важные разъяснения чиновников.

Во-первых, отказ второго родителя от вычета надо подтверждать ежемесячно. Об этом письмо Минфина России от 21 марта 2012 г. № 03-04-05/8-341. Для получения двойного вычета сотрудник должен доказать, что его супруг (супруга) получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов. И его сумма с начала года не превышает 280 000 руб.

Для этого достаточно данных из справки по форме 2-НДФЛ. Такой документ требуйте со своего сотрудника каждый месяц. Ведь вычет он будет получать ежемесячно, пока заработок не превысит установленного порога. Справку сотрудник не принес? Тогда вы не должны предоставлять ему двойной вычет.

И вот второе важное разъяснение – письмо ФНС России от 5 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5715@. Чиновники прописали, что удваивать вычет можно, только если его размер у обоих родителей одинаковый. Но не всегда это так. К примеру, когда у матери трое детей, из которых двое от предыдущего брака, а с отцом третьего ребенка в браке она не состоит. Получается, что сумма вычета у матери больше, чем у отца. Тут их надо складывать, а не умножать на два.

Так вот, когда сотрудник к вам идет с просьбой предоставить ему двойной детский вычет, он должен принести два заявления об отказе, подписанные его супругом (супругой). Одно на имя вашей компании, а второе – адресованное работодателю другого родителя.

Кстати, единственному родителю тоже положен вычет в двойном размере. Но только до вступления в брак. И тут не важно, усыновил (удочерил) ли супруг приемного ребенка или нет.

Совет № 3. Если сумма вычета окажется больше зарплаты, налог удерживать не нужно

У некоторых сотрудников бывает, что сумма вычетов больше заработной платы. К примеру, многодетная мать работает на полставки и получает небольшой оклад.

В таком случае база по НДФЛ становится нулевой или уходит в минус. По этому поводу в пункте 3 статьи 210 НК РФ указано следующее. Если сумма налоговых вычетов окажется больше заработка сотрудника, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю. То есть заработная плата просто не будет облагаться налогом на доходы.

Разницу между суммой вычетов и доходами, которая возникла в одном месяце, можно перенести на другой. Но только в рамках одного года. Это подтвердили и специалисты Минфина России в письме от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269.

Совет № 4. Переплату по НДФЛ за прошлый год может вернуть только налоговая инспекция

К вам пришел сотрудник и попросил пересчитать ему НДФЛ за прошлый год? Мол, ребенок родился, а принести документы сразу он просто забыл. Тогда смело направляйте его в налоговую инспекцию.

Ведь 2012 год уже закончился. А пересчитать налог с учетом вычета и вернуть сумму переплаты в 2013-м могут только налоговые инспекторы. Такой порядок прописан в пункте 4 статьи 218 НК РФ. Об этом же говорят и чиновники в своих разъяснениях. Вот, например, письмо Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-04-08/8-5.

Поэтому вы можете сказать сотруднику, чтобы он обратился в инспекцию по месту жительства.

Ему нужно будет подать вот такой пакет документов. Декларацию по форме 3-НДФЛ за прошедший год, справки 2-НДФЛ со всех мест работы, если таковых было несколько. Еще ксерокопии свидетельств о рождении детей. И, конечно, само заявление о пересчете налога.

Еще советы: Право на вычет не зависит от совместного проживания с ребенком

Ольга Макаркина, генеральный директор консалтинговой компании «Септада»

– Вычет положен родителю, даже если он проживает отдельно от ребенка.

Вот, например, разведенный отец. Чтобы получить вычет, ему достаточно доказать, что ребенок находится на его обеспечении. Скажем, платит алименты. К такому выводу чиновники из Минфина России пришли в письме от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179. С разведенного родителя можно взять копию свидетельства о рождении ребенка и о расторжении брака. А еще исполнительный лист или соглашение об уплате алиментов.

Ну и конечно, понадобятся документы, которые подтвердят, что алименты действительно уплачены. А вот где живет отец, совершенно не важно.

Лариса Курбанова, главный бухгалтер ООО «Примавто»

– У нашей сотрудницы ребенок живет за границей. Когда она подала заявление на детский вычет, мы начали разбираться, можно ли его ей предоставить. Так вот, действительно право на детский вычет не зависит от того, гражданином какой страны является ребенок.

Главное, чтобы родитель был налоговым резидентом РФ и участвовал в его обеспечении. Ну и конечно, не забывайте, что такой вычет уменьшает базу только по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.

Но есть один важный момент: если ребенок живет за пределами России, тогда все документы, которые необходимы для подтверждения детского вычета, работнику придется заверять особым образом. А именно в компетентном ведомстве той страны, где находится ребенок.

Порядок, размер и примеры расчета стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2013 -2014 г.

Порядок, размер и примеры расчета стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2013 -2014 г.Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксирован (п. п. 1 — 4 ст. 218 НК РФ). Какой размер стандартного вычета предоставляется работникам в 2013-2014 году? Кому полагается стандартный вычет и каков порядок их выдачи? Приводим примеры расчетов стандартных налоговых вычетов в 2013 — 2014 годах.

В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты.

Читайте: Как заполнить программу Декларация по форме 3 НДФЛ самостоятельно?

Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентирован статьей 218 Налогового кодекса. Их можно разделить на три вида:

  • первый — в сумме 3000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • второй — в сумме 500 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • третий — сумма зависит от количества детей, находящихся на иждивении сотрудника (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На первый и второй вычеты (3000 или 500 руб.) могут претендовать определенные категории сотрудников. Последний вычет предоставляется работникам, имеющим детей.

Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с Заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета, с приложением документов, подтверждающих право на такой вычет. При этом в случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика.

Читайте: Размеры и расчет стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей

Вместе с тем, если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить по итогам года, при обращении в налоговый орган по месту своего жительства при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Кому полагаются стандартный налоговый вычет?

Вычет в размере 3000 рублей

Как мы сказали выше, на этот вычет имеют право лишь определенные льготные категории сотрудников, перечисленные в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят сотрудников:

  • получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;
  • принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения (в том числе временно направленных или командированных);
  • участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
  • участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов;
  • участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, в проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
  • инвалидов Великой Отечественной войны;
  • ранее являвшихся военнослужащими, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы.

Данный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) независимо от размера дохода, который получает работник. При этом право на такой вычет сотрудник должен подтвердить документально (удостоверением участника ликвидации аварии на ЧАЭС, медицинскими документами и т.д.).

Пример

Работник Иванов получил лучевую болезнь в связи с ликвидацией аварии на Чернобыльской АЭС. Ежемесячный оклад Иванова составляет 23 000 руб. Ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.

Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит:

23 000 — 3000 = 20 000 руб.

С него будет ежемесячно удерживаться налог на доходы в размере:

20 000 руб. х 13% = 2600 руб.

К выдаче на руки Иванову причитается:

23 000 — 2600 = 20 400 руб.

За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:

23 000 руб. х 12 мес. = 276 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит:

3000 руб. х 12 мес. = 36 000 руб.

Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:

276 000 — 36 000 = 240 000 руб.

За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 240 000 руб. х 13% = 31 200 руб.

Вычет размере 500 рублей

На стандартный вычет в размере 500 рублей также имеют право льготные категории сотрудников, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят:

  • Героев Советского Союза и Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
  • участников Великой Отечественной войны;
  • инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы;
  • лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;
  • лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
  • родителей и супругов (не вступивших в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы;
  • граждан, воевавших в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Указанным категориям сотрудников вычет в размере 500 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода (текущего календарного года). Размер дохода, полученного работником в календарном году, значения не имеет. Право на данный вычет сотрудник должен подтвердить документально (удостоверением участника Великой Отечественной войны, медицинскими документами, свидетельством об инвалидности и т.д.).

Пример

Работник организации Иванов участвовал в боевых действиях на территории Республики Афганистан. Ежемесячный оклад Иванова составляет 34 000 руб. Ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.

Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит:

34 000 — 500 = 33 500 руб.

С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:

33 500 руб. х 13% = 4355 руб.

К выдаче на руки Иванову причитается:

34 000 — 4355 = 29 645 руб.

За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:

34 000 руб. х 12 мес. = 408 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит:

500 руб. х 12 мес. = 6000 руб.

Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:

408 000 — 6000 = 402 000 руб.

За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:

402 000 руб. х 13% = 52 260 руб.

Вычет на содержание детей

На этот вычет имеют право работники, которые являются родителями и их супругами, приемными родителями и их супругами, опекунами или попечителями детей. Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

Читайте: Как рассчитать зарплату работнику, если у него есть дети? Стандартные вычеты. Вопросы и ответы по НДФЛ

Заметим, что в случае обучения вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения им 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (*).

(*) письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617

На первого и второго ребенка вычет положен в размере 1400 руб. (на каждого). На третьего и каждого последующего ребенка он составляет уже 3000 рублей (на каждого). При этом при определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (*). Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (**).

(*) письмо Минфина России от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162, ФНС России от 05.05.2012 № ЕД-2-3/326@

(**) письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96

Пример

Работник организации Иванов является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет.

Вычеты ему будут предоставляться следующим образом:

  • на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
  • на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 руб.;
  • на третьего ребенка в возрасте 12 лет — вычет в размере 3000 руб.

Вычет в размере 3000 рублей также предоставляется на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (независимо от группы) или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право удвоить сумму «детских» вычетов. При этом вычет начинает предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Читайте: Особенности выплат и расчета детских вычетов по НДФЛ в 2013-2014 годах

Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (приемный родитель) ребенка. По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен от вычета отказаться (этот факт необходимо подтвердить его заявлением). При этом отказаться от получения вычета он может только при условии, что право на вычет у него есть (то есть родитель получает доходы, облагаемые налогом, ребенок находится на его обеспечении и т. д.) (*).

(*) письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-04-05/5-841

«Детские» вычеты предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 рублей (*). Начиная с того месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые налогом: пособие по беременности и родам, компенсации работникам при увольнении и др., а также выплаты, которые облагаются по другим ставкам НДФЛ, — в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают(**).

(*) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

(**) письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300

Как мы уже говорили, «детский» вычет предоставляют вне зависимости от того, имеет родитель право на другие стандартные вычеты или нет (например на вычет в размере 500 руб.). Если имеет, ему должны быть предоставлены два вычета одновременно.

Пример

Работник организации Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка и имеет II группу инвалидности. Ему предоставляются два стандартных вычета — 500 руб. (в связи с инвалидностью) и 1400 руб. (на содержание ребенка).

Ситуация 1

Иванову установлен оклад в размере 20 000 руб. В течение календарного года доход Иванова не превысит 280 000 руб. Следовательно, оба стандартных вычета ему предоставляется за каждый месяц календарного года.

Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит:

20 000 — 500 — 1400 = 18 100 руб.

С Иванова ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:

18 100 руб. х 13% = 2353 руб.

К выдаче на руки Иванову причитается:

20 000 — 2353 = 17 647 руб.

За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:

20 000 руб. х 12 мес. = 240 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 22 800 руб., в том числе:

  • 6000 руб. (500 руб. х 12 мес.) — стандартный вычет в размере 500 руб.;
  • 16 800 руб. (1400 руб. х 12 мес.) — стандартный вычет в размере 1400 руб.

Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:

240 000 — 22 800 = 217 200 руб.

За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:

217 200 руб. х 13% = 28 236 руб.

Ситуация 2

Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. Доход работника превысит 280 000 руб. в октябре. Следовательно, с этого месяца ему прекращается предоставление стандартного вычета в размере 1400 руб.

Сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за январь-сентябрь составит:

30 000 — 500 — 1400 = 28 100 руб.

С него будет удержан налог на доходы в размере:

28 100 руб. х 13% = 3653 руб.

К выдаче на руки Иванову за этот период причитается:

30 000 — 3653 = 26 347 руб.

Начиная с октября включительно налоговый вычет в размере 1400 руб. Иванову не предоставляется. При этом он сохраняет свое право на вычет в размере 500 руб.

Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемого налогом за октябрь-декабрь составит:

30 000 — 500 = 29 500 руб.

С него будет удержан налог на доходы в размере:

29 500 руб. х 13% = 3835 руб.

К выдаче на руки Иванову за этот период причитается:

30 000 — 3835 = 26 165 руб.

За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:

30 000 руб. х 12 мес. = 360 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 18 600 руб., в том числе:

  • 6000 руб. (500 руб. х 2 мес.) — стандартный вычет в размере 500 руб.;
  • 12 600 руб. (1400 руб. х 9 мес.) — стандартный вычет в размере 1400 руб.

Сумма дохода, облагаемого налогом в расчете на год, будет равна:

360 000 — 18 600 = 341 400 руб.

За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:

341 400 руб. х 13% = 44 382 руб.

Если сотрудник устроился в организацию не с начала календарного года, то при расчете ограничения в 280 000 руб. учитывают и доход по прежнему месту работы (*). Сумму такого дохода он должен подтвердить справкой за текущий год по форме 2-НДФЛ (**).

(*) п. 3 ст. 218 НК РФ

(**) утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@

Пример

Работник организации Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб.

Иванов устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы за период январь-март составил 75 000 руб.

Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. в месяц. В данном случае его доход превысит 280 000 руб. в октябре. За период с апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1400 руб. Начиная с октября этот вычет не предоставляется.

Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за период с апрель по сентябрь, составит:

30 000 — 1400 = 28 600 руб.

С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:

28 600 руб. х 13% = 3718 руб.

К выдаче на руки Иванову причитается:

30 000 — 3718 = 26 282 руб.

Начиная с октября доход Иванова, облагаемый налогом, будет равен 30 000 руб.

С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере:

30 000 руб. х 13% = 3900 руб.

В период с октября по декабрь к выдаче на руки Иванову причитается:

30 000 — 3900 = 26 100 руб.

За текущий календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:

30 000 руб. х 9 мес. = 270 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных Иванову, составит:

1400 руб. х 6 мес. = 8400 руб.

Сумма дохода, облагаемая налогом, в расчете на год, будет равна:

270 000 — 8400 = 261 600 руб.

За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:

261 600 руб. х 13% = 34 008 руб.

По мнению некоторых специалистов, лимит в 280 000 рублей касается суммарного дохода двух родителей, исчисленного нарастающим итогом до месяца, в котором он превысит эту сумму. Однако Минфин России опроверг это явно ошибочное мнение (*). Финансисты указали, что при предоставлении «детского» вычета учитывается не суммарный доход обоих родителей. В расчет следует принимать доход каждого родителя, полученный им у своего налогового агента, предоставляющего вычет на ребенка.

(*) письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-04-06-01/196

В дополнение отметим, что «детский» вычет предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок. При этом факт наличия зарегистрированного брака между родителями для получения данного вычета значения не имеет (*). Если брак между родителями не зарегистрирован, то, например, отец ребенка вправе претендовать на получение вычета при наличии следующих документов (**):

  • свидетельства о рождении ребенка;
  • свидетельства об установлении отцовства;
  • письменного подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, можно представить справку о совместном проживании с ребенком.

(*) письма Минфина России от 12.08.2010 № 03-04-05/5-448, от 09.02.2010 № 03-04-05/8-37, от 16.07.2009 № 03-04-05-01/564.

(**) письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95

Разведенным же гражданам следует учесть, что на содержание несовершеннолетних детей они должны уплачивать алименты (*). Только при своевременном выполнении данной обязанности такие родители вправе получать вычет на ребенка (**).

(*) гл. 13 СК РФ.

(**) письма Минфина России от 21.04.2011 № 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 № 03-04-06-01/194.

По материалам книги-справочника «Зарплата и другие выплаты работникам»
под редакцией В.Верещаки

Расчет страховых взносов для ИП в 2013. Какие изменения вступят в силу в 2014 году?

Расчет страховых взносов для ИП в 2013. Какие изменения вступят в силу в 2014 году?По данным ФНС России на 1 июля текущего года, численность индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) с начала года сократилась более чем на 370 тыс. чел.

Порядок исчисления страховых взносов, действующий с 1 января 2013 года, распространяется на:

  • индивидуальных предпринимателей;
  • адвокатов;
  • нотариусов, занимающихся частной практикой;
  • иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Действующий порядок распространяется на самозанятых граждан, не выплачивающих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 14, п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

С 1 января 2013 года порядок расчета суммы уплачиваемых страховых взносов для индивидуальных предпринимателей существенно изменился (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования»). Суть этих изменений заключается в следующем.

Читайте: С 1 января 2012 года вступают в силу изменения для плательщиков страховых взносов в 2012 году

До 1 января 2013 года размер взносов во внебюджетные фонды определялся исходя из утверждаемой Правительством РФ стоимости страхового года, которая составляла в 2012 году 14 386,32 руб. (постановление Правительства РФ от 21 марта 2012 г. № 208 «О стоимости страхового года на 2012 год»). Эту сумму самозанятые граждане перечисляли в качестве страхового взноса в ПФР. Сумма второго обязательного взноса в ФФОМС, как и сейчас, рассчитывалась по формуле МРОТ х 5,1% х 12 и составляла в 2012 году 2821,93 руб.

Сейчас самозанятые граждане уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, определяемом для взносов в каждый внебюджетный фонд отдельно.

Таблица 1. Размеры страховых взносов во внебюджетные фонды для самозанятых граждан в 2013 году 

Внебюджетный фонд

Формула исчисления размера страховых взносов

Фактический размер страховых взносов за год, руб.

ПФР

2 МРОТ х 26,0% х 1232 479,20
ФФОМСМРОТ х 5,1% х 123185,46
ФСС(добровольно)МРОТ х 2,9% х 12

1811,34

Если учесть, что взносы в ФСС этой категорией плательщиков уплачиваются добровольно (ч. 2 ст. 2.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»), то минимальная совокупная сумма обязательных взносов во внебюджетные фонды составляет в настоящее время 35 664,66 руб. Для сравнения, в 2012 году аналогичная сумма обязательных страховых взносов была в два раза меньше — 17 208,25 руб.

Читайте: Расчет страховых взносов с 2014 года. Меняется ставка и сроки выплат страховых взносов для индивидуальных предпринимателей

Если же предприниматель по своей инициативе присоединится к системе социального страхования и будет вносить за себя страховые взносы в ФСС, то общая сумма взносов составит уже 37 476 руб. (в 2012 году — 18 812,88 руб.).

В результате тарифы обязательных платежей во внебюджетные фонды возросли более чем в два раза. Поэтому, несмотря на закрепление поправками к Федеральному закону о страховых взносах некоторых гарантий для самозанятых граждан (например, уточнено, что страховые взносы не исчисляются и не уплачиваются за периоды прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, лицом старше 80 лет и т.д.), эти поправки были крайне негативно восприняты предпринимательским сообществом.

Хотя представители Минфина отрицают наличие прямой связи между повышением размера страховых взносов и резким сокращением числа ИП, только 2% предпринимателей, по данным ОПОРЫ России4, отмечают, что не испытали последствий увеличения страховых взносов для своего бизнеса. При этом почти половина респондентов (47%) приняла решение о прекращении предпринимательской деятельности, 17% опрошенных ввели различные «схемы» с целью сокращения расходов (выплата зарплаты «в конверте», занижение прибыли и т.д.), а почти 7% предпринимателей были вынуждены прибегнуть к вынужденному увольнению некоторых работников. Еще 17% ИП отметили сокращение рентабельности бизнеса, а 10% респондентов отказались от планов по расширению бизнеса.

В связи с такими показателями количества ИП, прекративших свою деятельность, законодатель был вынужден снова изменить порядок исчисления взносов для самозанятых граждан.

23 июля Президент РФ подписал Федеральный закон от 23 июля 2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», которым установлены следующие правила расчета взносов, которые начнут действовать с 1 января 2014 года.

Порядок расчета страховых взносов в ПФР

Порядок расчета страховых взносов в ПФР поставлен в зависимость от годового дохода предпринимателя.

  • Если доход не превышает 300 тыс. руб., то размер взносов будет рассчитан по формуле МРОТ х 26% х 12. Исходя из действующего МРОТ, сумма взносов в ПФР составит 16 239,6 руб.
  • Если сумма годового дохода самозанятого гражданина составила более 300 тыс. руб., то для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется формула МРОТ х 26% х 12 + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Порядок исчисления размера страховых взносов в ФФОМС и ФСС остался прежним.

Таким образом, сумма обязательных взносов во внебюджетные фонды для самозанятых граждан с годовым доходом менее 300 тыс. руб. (с учетом утвержденного на 2013 год МРОТ) составит 19 425,06 руб., а если предприниматель участвует в системе обязательного социального страхования — 21 236,4 руб.

Сложнее с той категорией самозанятых граждан, годовой доход которых выше предельной границы в 300 тыс. руб. В результате расчетов очевидно, что сумму взносов, не превышающую действующий в 2013 году минимальный размер обязательных страховых взносов (35 664, 66 руб.), будут уплачивать только предприниматели с годовым доходом 1 923 960 руб. и менее5. Если же годовой доход самозанятого гражданина окажется больше указанной суммы, то во внебюджетные фонды он будет должен перечислять даже больше, чем сейчас.

Но, впрочем, установлен максимально допустимый размер страховых взносов, исчисляемый по формуле: 8 МРОТ х 26% х 12 = 129 916,8 руб. (по состоянию на 2013 год).

При этом страховые взносы за расчетный период, исчисленные из предельной суммы годового дохода (300 тыс. руб.) должны быть уплачены, как и раньше — до 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах). Для страховых взносов, исчисленных из суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб, установлена отсрочка — их необходимо будет уплатить до 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. «е» ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Правда, не совсем ясно, сохраняется ли эта отсрочка для самозанятых граждан, прекративших либо приостановивших свою деятельность. По общему правилу, такие плательщики взносов обязаны перечислить всю сумму платежей во внебюджетные фонды не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах).

В 2014 году страховые взносы

С 2014 года самозанятым гражданам следует строго соблюдать сроки подачи налоговой отчетности, так как налоговые органы направляют эту информацию в ПФР. В противном случае сумма страховых взносов в ПФР будет исчислена в максимальном размере по формуле 8 МРОТ х 26% х 12 = 129 916,8 руб. по состоянию на 2013 год. При этом внебюджетный фонд может использовать предоставленную налоговыми органами информацию о налоговых правонарушениях предпринимателя для взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. «е» ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Вопрос о последствиях нарушения налоговыми органами сроков передачи соответствующей информации о доходах налогоплательщика (плательщика взносов) пока не получил разрешения.

Ввиду необходимости исчисления размера взносов исходя из суммы годового дохода предпринимателя, законодатель определил порядок учета доходов для каждого из возможных режимов налогообложения.

Таблица 2. Порядок учета суммы годового дохода для исчисления суммы страховых взносов

Используемый режим налогообложения

Какие доходы учитываются для определения суммы годового дохода в целях исчисления размера взносовМожно ли вычесть сумму уплаченных страховых взносов из налоговой базы или итоговой суммы соответствующего налога
Общий режим налогообложенияДоходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности для целей исчисления НДФЛ (ст. 227 НК РФ)

Нет

ЕСХН

Доходы, определяемые и признаваемые при исчислении ЕСХН (ч. 1 ст. 346.5 НК РФ)

Да (п. 7 ч. 2 ст. 346.5 НК РФ)

УСН

Доходы, определяемые при исчислении УСН (ст. 346.15 НК РФ)Да, но только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

ЕНВД

Вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ)

Да (п. 1 ч. 2 ст. 346.32 НК РФ)

Патентная система налогообложения

Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности с учетом срока, на который выдан патент (ст. 346.47, ст. 346.51 НК РФ)

Нет

Применяется более одного режима налогообложения

Облагаемые доходы от деятельности суммируютсяПо правилам каждого из применяемых режимов налогообложения

Нетрудно заметить, что новые правила не потребуют от предпринимателей внедрения нового порядка учета доходов, какая бы система налогообложения не использовалась. Первоначальная редакция законопроекта, на основе которого были приняты поправки в Федеральный закон о страховых взносах, не содержала этого правила, что порождало вопрос об учете доходов в случае использования режима налогообложения на основе вменения. Вместе с тем, не каждый самозанятый гражданин сможет уменьшить налоговую базу или размер уплачиваемого налога по той или иной системе налогообложения на сумму страховых взносов.

Новый порядок исчисления страховых взносов для этой категории плательщиков начнет действовать с 1 января 2014 года.

Однако, по мнению экспертов, установление нового порядка исчисления страховых взносов не сможет в полной мере компенсировать потери в численности ИП. «Дело в том, что одна часть индивидуальных предпринимателей уже приняли решения о том, чтобы полностью закрыть свой бизнес и перейти в другие компании в качестве наемных работников. Другая часть, вероятно большая, будет работать полностью по наличному расчету. Для таких предпринимателей регистрация в качестве ИП уже будет не нужна. Поэтому этот шаг не компенсирует потери в численности, но остановит процесс ухода предпринимателей в теневую экономику«, — поясняет вице-президент Общероссийской общественной организации «Деловая Россия» Николай Остарков.

Помимо принятых мер, были выдвинуты также и иные инициативы, призванные облегчить жизнь плательщикам страховых взносов и повысить собираемость этих платежей:

1. Установить налоговые каникулы сроком на два года для впервые регистрирующихся ИП

Возможность освобождения таких предпринимателей от уплаты всех налогов и обязательных взносов по поручению Премьер-министра РФ Дмитрия Медведева должна быть до 5 августа 2013 года рассмотрена Минэкономразвития России, Минфином России и Минтрудом России совместно с Общероссийской общественной организацией «Деловая Россия».

Вместе с тем, в результате введения таких мер в отношении абсолютно всех предпринимателей выпадающие доходы налоговой системы и внебюджетных фондов окажутся слишком велики. Поэтому не исключено, что налоговые каникулы будут предоставлены лишь отдельным категориям ИП либо только по некоторым обязательным платежам. К тому же предприниматели, которые вынуждены были прекратить свою деятельность в результате повышения страховых взносов, вряд ли смогут воспользоваться этой льготой, так как не будут признаваться прошедшими государственную регистрацию впервые.

2. Передать полномочия по администрированию взимания страховых взносов от ПФР налоговым органам

Такую инициативу выдвинул Министр финансов РФ Антон Силуанов. Напомним, что именно на ФНС лежала обязанность по сбору единого социального налога до того, как он был заменен страховыми взносами. После этого полномочия по администрированию взимания платежей во внебюджетные фонды были переданы ПФР (в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное медицинское страхование) и ФСС (ч. 1. ст. 3 Федерального закона о страховых взносах).

Несмотря на то, что показатели деятельности ПФР по администрированию взимания страховых взносов превышают аналогичные показатели за 2011 год, а исполнение годового прогноза поступлений страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение составляет 110,2 % и 114,5% соответственно)6, передача таких полномочий ФНС выглядит логичной. С учетом нового порядка исчисления страховых взносов, эта мера позволит осуществлять обмен информации в рамках одного органа, а также применять к взиманию сборов уже наработанную методику. Еще ранее Минфин советовал внебюджетным фондам опираться на сложившуюся практику по аналогичным налоговым правонарушениями (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-343). Для предпринимателей реализация такой инициативы снизит количество проверяющих органов и позволит уплачивать все обязательные платежи по принципу «одного окна».

3. Ввести уголовную ответственность за неуплату страховых взносов

С таким предложением выступил Минюст России, разработав соответствующий законопроект7. В пояснительной записке к законопроекту подчеркивается, что платежи во внебюджетные фонды традиционно обеспечивались уголовно-правовой охраной.

Отсутствие норм об уголовной ответственности за неуплату платежей в государственные внебюджетные фонды обусловлено переходом с 2010 года от ЕСН к страховым взносам, имеющим неналоговый характер. В то же время УК РФ устанавливает ответственность исключительно за налоговые преступления.

Минимальным размером неуплаченных физическим лицом страховых взносов в пределах трех последних лет предлагается считать сумму более 600 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо сумму, превышающую 1,8 млн руб. (неуплата взносов в крупном размере).

4. Освободить от уплаты страховых взносов ИП-пенсионеров

Эту инициативу внес на рассмотрение нижней палаты парламента депутат Госдумы Александр Васильев8. Суть ее заключается в отмене обязанности по перечислению страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, достигших пенсионного возраста и не имеющих дохода от занятия предпринимательской деятельностью в течение страхового года.

Законопроект был возвращен автору из-за невыполнения требований о составлении расчета расходов, которые в результате одобрения инициативы будут покрываться за счет федерального бюджета, а также отсутствия необходимого заключения Правительства РФ.

Однако можно утверждать, что государственная политика в области установления правил взимания страховых взносов, в том числе в отношении самозанятых граждан, не имеет единых ориентиров. Об этом свидетельствуют необоснованность повышения тарифа взносов в 2013 году, противоположные мнения разных ведомств по одному и тому же вопросу, а также иные инициативы, например:

1. Увеличить страховые взносы с маленьких зарплат. Такую идею выдвинул Минтруд России, подчеркнув, что даже в случае выплаты работнику минимальной заработной платы, взносы в ПФР за него должны исчисляться из двукратного размера МРОТ.

Несмотря на желание обеспечить достойными пенсиями работников с низкооплачиваемым трудом, лежащее в основе этого предложения, его реализация может обернуться массовыми увольнениями, всплеском нелегальной миграции и иными нежелательными схемами ведения бизнеса. Минэкономразвития и Минфин эту инициативу пока не поддержали.

2. Увеличить предельную величину базы для начисления страховых взносов до 1 млн руб. Напомним, что в 2012-2015 годах стандартная ставка тарифа страховых взносов применяется в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (на 2013 год она установлена в размере 568 тыс. руб.). На сумму доходов, превышающую эту величину, страховые взносы начисляются по ставке 10% (ст. 58.2 Федерального закона о страховых взносах). Пропорционально увеличению этого «потолка» доходов будут расти и суммы уплачиваемых платежей во внебюджетные фонды.

Повысить предельную величину базы для начисления страховых взносов до 1 млн руб. планируется примерно за семь лет. Минэкономразвития выступил против этой инициативы, отметив, что ее реализация приведет к повышению нагрузки на высокотехнологичные компании.

По словам Николая Остаркова, эта идея очень преждевременна. «Было бы целесообразно ее обсудить через 5-10 лет и оценить эффективность. Так как за это время необходимо ввести табу на любые идеи по увеличению налогов, хоть налоговой базы, хоть налоговой ставки, это уже неважно«, — поясняет эксперт.

На оптимальный размер страховых взносов во внебюджетные фонды всегда оказывают влияние два противоположных интереса — обеспечить достойный уровень пенсии в будущем и предотвратить излишнее обложение доходов в настоящем. К сожалению, балансирование между этими двумя целями в отсутствие продуманных ориентиров может привести не только к отсутствию видимого результата в наполнении внебюджетных фондов, но и к снижению существующего уровня поступлений.

Бизнес нуждается сейчас в стабильности фискальной политики, а также улучшении администрирования взимания страховых взносов, иначе негативные тенденции прекращения предпринимательской деятельности или «ухода в тень» будут только нарастать.

Кому и какая выгода от многоразового налогового имущественного вычета? Вычет по-новому

Кому и какая выгода от многоразового налогового имущественного вычета? Вычет по-новомуВ России принят закон о многоразовом налоговом вычете на покупку недвижимости, в связи с этим возникают вопросы кому он будет выгоден и полезен? Какой размер могут вернуть себе владельцы имущества от покупки квартиры? На что обратить внимание при оформлении налогового вычета?

Диана Маклозян, глава юридического департамента, руководитель управления по налоговому праву компании HEADS дала разъяснения относительно налогового новшества — так называемого многоразового налогового вычета, который недавно был подписан президентом РФ. По словам эксперта, вычет будет полезен всем собственникам жилья, за исключением ипотечных заемщиков.

Чем меньше в России принимается законов, расширяющих налоговые льготы граждан, тем интереснее становится их анализировать.

23 июля 2013 года Федеральным законом № 212-ФЗ были внесены изменения в статью 220 Налогового кодекса, позволяющую налогоплательщикам вернуть сумму удержанного подоходного налога при покупке недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат или долей в них), земельных участков, а также компенсировать затраты на новое строительство или ремонт. Основных изменений, которые существенно затронут интересы покупателей недвижимости, по сути, три.

Читайте: Принят закон о налоговом имущественном вычете при покупке нескольких квартир

Первое заключается в том, что с момента вступления изменений в силу налоговый вычет можно будет получать не один раз в жизни, как это было прежде, а до тех пор, пока его не удастся использовать в полном объеме. Ранее, купив квартиру за 1,2 млн рублей, налогоплательщик мог претендовать на компенсацию государства только в пределах этой суммы, а разница в 800 тыс. рублей просто «сгорала». Теперь налоговое законодательство предоставило покупателю возможность использования вычета в отношении нескольких объектов недвижимости, правда, порог в 2 млн рублей остался неизменным. Таким образом, если после вступления изменений в силу покупатель приобрел квартиру или комнату в коммуналке, например за 1 млн рублей, то за ним закрепляется право получить имущественный вычет с оставшегося миллиона при покупке другого недвижимого имущества.

Читайте: Полезные советы для тех, кто оформляет НДФЛ и получает налоговый вычет

Многоразовый налоговый вычет с недвижимости вступил в силу и второе важное изменение затронуло применение налогового вычета в отношении имущества, которое находится в общей долевой либо совместной собственности. Если раньше все физические лица-сособственники делили сумму вычета в соответствии с размером своей доли, то теперь каждый из них, вне зависимости от размера доли, может воспользоваться налоговым вычетом, не превышающим установленную сумму. То есть акцент налога смещается с объекта на собственника, что выглядит более логичным. Например, супруги купили квартиру за 5 млн рублей.

Каждый из них получает право на налоговый вычет в размере 2 млн рублей, а в общем 4 млн рублей. На двоих это составит уже 520 тыс., а не 260 тыс., как прежде, что можно считать существенной прибавкой к семейному бюджету.

Опять же, законодательство не только закрепляет за каждым сособственником определенный размер вычета, но и позволяет использовать его при приобретении нового объекта, с условием, что предыдущая покупка не исчерпала положенной суммы.

Правда, воспользоваться этим «поощрением» возможно, только если договор купли-продажи квартиры оформлен «по-белому», то есть отражает полную стоимость квартиры и каждый из супругов получает доход, с которого работодатель удерживает 13% НДФЛ.

Читайте: Как получить имущественный налоговый вычет в связи с расходами на новое строительство либо приобретение на территории РФ объектов недвижимого имущества

Многоразовый налоговый вычет ударит по карману плательщиков ипотеки, которые проигрывают в сумме возвращенного подоходного налогаНа этом очевидные плюсы новых поправок заканчиваются. Третье радикальное изменение, к сожалению, бьет по карману плательщиков ипотеки, которые проигрывают в сумме возвращенного подоходного налога. Связано это с тем, что согласно новой редакции статьи, сумма процентов, по которым можно претендовать на налоговый вычет, ограничена 3 млн рублей. Ранее подобных ограничений не было, и плательщик мог рассчитывать на большую компенсацию со всего периода выплаты ипотечного кредита.

Можно сделать вывод, что нововведения в первую очередь создают благоприятные условия для тех, кто приобретает жилье в долевую собственность, а также для граждан, чьи затраты на недвижимое имущество составляют менее 2 млн рублей.

Однако если учесть, что стоимость типичной однокомнатной квартиры в Москве колеблется в пределах 4 млн рублей и выше, а количество людей, выплачивающих ипотечные кредиты, с каждым годом лишь растет, то становится ясно, что арифметика складывается не в пользу большинства. Кроме того, необходимо понимать, что если сделка по приобретению недвижимого имущества совершается до вступления 212-ФЗ в силу, то перенести сумму неиспользованного налогового вычета покупатель не может. То есть если право на вычет у новоявленного собственника возникло в 2014 году, когда установленный законом предельный размер составлял 2 млн рублей, а в 2015 году он был увеличен до 3 млн рублей, то налог будет рассчитываться с первой суммы, а именно с 2 млн рублей. Но вместе с тем не действуют и ограничения в отношении процентов по ипотечному кредиту.

В целом внесенные в процедуру покупки жилья изменения являются положительной тенденцией, которая свидетельствует о том, что, поощряя граждан к получению налогового вычета при покупке недвижимого имущества, государство пытается вывести продавцов из «серых» схем и стимулировать население к требованию оформления «белой» заработной платы.

Вышеуказанные изменения вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, и будут применяться к правоотношениям, возникшим после вступления в силу 212-ФЗ.

Диана Маклозян, глава юридического департамента, руководитель управления по налоговому праву компании HEADS

Обзор новостей недели: налоговый вычет, страховые взносы, пособия от ФСС

Обзор новостей недели: налоговый вычет, страховые взносы, пособия от ФССКакие наиболее значимые изменения в будущем нас ожидают по результатам законотворчества прошлой недели? Ниже мы приводим краткий обзор таких событий.

Президентом подписан Федеральный закон №237 от 23.07.2013, на основании которого индивидуальные предприниматели (ИП) со следующего года будут платить фиксированные страховые взносы по сниженной ставке. Изменения коснулись порядка расчета. Теперь, если доход ИП не превысил 300 тыс. рублей, то размер взноса должен быть рассчитан по формуле, как МРОТ по состоянию на начало года, умноженное на тариф Пенсионного фонда, и быть увеличен в 12 раз. В случае, если доход ИП выше названного размера, то такие суммы увеличиваются на 1% от суммы превышения лимита.

Подробнее читайте: Расчет страховых взносов с 2014 года. Меняется ставка и сроки выплат страховых взносов для индивидуальных предпринимателей

Имущественный вычет российские граждане смогут получить сразу по нескольким объектам недвижимости. Такие изменения предусматривает опубликованный Федеральный закон №212-ФЗ от 23.07.2013. Таким образом, государство реализует задекларированный принцип перехода о предоставлении вычета не относительно приобретаемого имущества, а применимо к конкретному налогоплательщику. Поправки в закон также установили, что положение распространяется не только на приобретателей имущества, но и на родителей, усыновителей, приемных родителей, опекунов и попечителей, которые построили или приобрели за счет собственных денежных средств имущество в пользу своих несовершеннолетних детей или подопечных (не достигших 18 лет).

Теперь налогоплательщики имеют право на обращение за имущественным вычетом в органы налоговой службы до тех пор, пока ими полностью не будет использована вся положенная по закону сумма (составляет она 13 процентов от 2 миллионов рублей = 260 тысяч рублей).

Подробнее читайте: Имущественный вычет — закон о налоговом вычете при покупке нескольких квартир

Для Фонда социального страхования открыт доступ к информации о счетах страхователей. Такое положение закреплено новым Федеральным законом от 23.07.2013 №243. Теперь после получения информации о состоянии счетов той или иной компании, ФСС будет принимать решение о выплате больничных и пособий, если средства у самой фирмы для этих целей отсутствуют.

Подробнее читайте: Как рассчитать размер пособий за счет ФСС в 2013 году? Сроки обращения за пособиями

Расчет страховых взносов с 2014 года. Меняется ставка и сроки выплат страховых взносов для индивидуальных предпринимателей

Расчет страховых взносов с 2014 года. Меняется ставка и сроки выплат страховых взносов для индивидуальных предпринимателейС 2014 года снижается ставка страховых взносов для плательщиков страховых взносов из числа самозанятого населения (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и другие физические лица, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере).

С 2014 года размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятого населения, чья величина дохода за расчетный период не превышает 300 тыс. рублей, будет рассчитываться исходя не из двух, а одного МРОТ.

Для тех, чья величина дохода превышает 300 тыс. рублей, размер страхового взноса будет исчисляться исходя из одного МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины фактически полученного предпринимателем величины дохода за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Читайте: С 1 января 2012 года действуют следующие изменения для плательщиков страховых взносов

Также внесены изменения и в сроки уплаты страховых взносов самозанятым населением.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, уплачиваются самозанятым населением до 31 декабря расчетного периода начиная с 01.01.2014 года независимо от дохода.

Если у плательщика страховых взносов из числа самозянятого населения величина дохода за расчетный период свыше 300 000 рублей, то 1% от суммы превышения величины фактически полученного предпринимателем величины дохода за расчетный период, он обязан уплатить в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

При этом представители самозанятого населения (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств) по-прежнему будут освобождены от представления отчетности в Пенсионный фонд. Эта категория платит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование исходя из фиксированного размера.

Сумма обязательных платежей в систему обязательного пенсионного страхования для самозанятого населения в 2013 году рассчитывается исходя из двух МРОТ.

С 1 января 2013 года МРОТ установлен в размере 5 205 рублей. Таким образом, сумма страховых взносов к уплате для самозанятого населения сегодня составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 5 205 рублей х 2 х 26% х 12 = 32 479,2 рублей в год, или 2 706,6 рублей в месяц;
  • на обязательное медицинское страхование 5 205 рублей х 5,1% х 12 = 3 185,46 рублей в год, или 265,46 рублей в месяц.

Во избежание недоимки и взыскания по страховым взносам, самозанятому населению необходимо уплатить страховые взносы за 2013 год до 31.12.2013.
Уплата может производиться как одной, так и несколькими суммами в течение года.

Федеральный закон от 23 июля 2013 г. №237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».